Jaką stawkę VAT zastosować do zaliczki przy eksporcie towarów

Podatnicy dokonujący dostawy towarów, w ramach której dochodzi do ich wywozu z Polski poza terytorium UE mają prawo opodatkować transakcję przy zastosowaniu 0 proc. stawki podatku od towarów i usług. Zastosowanie tej stawki dotyczy również zaliczek. Piotr Kępisty doradca podatkowy, kierownik Zespołu ds. Podatków Pośrednich w ECDP Tax Żuk Komorniczak i Wspólnicy Sp.k.

Warunkiem do stosowania stawki 0 proc. do dostawy eksportowej jest uzyskanie przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej (art. 41 ust. 6 ustawy o VAT). Dokumentem tym jest zasadniczo komunikat IE-599.

PRZYKŁAD

Polski podatnik stosujący rozliczenia miesięczne dokonał eksportu towarów z Polski do Chin. Dostawa miała miejsce w styczniu. Do 25 lutego powinien on zgromadzić dokument potwierdzający wywóz towarów, aby zastosować stawkę O proc. w styczniu.

Jeżeli nie zgromadzimy dokumentu wywozu we wskazanym terminie, to zastosowanie znajduje art. 41 ust. 7 ustawy o VAT. W świetle tej regulacji, jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku O proc., pod warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres (w...